相続税の申告・納付期限
相続税の申告期限は「被相続人の死亡（相続の発生）を知った日の翌日から10ヶ月以内」と明確な期日が定められています。
- 例）被相続人が1月1日に逝去し、その当日中に死亡の事実を知った場合は、11月1日が相続税の申告および納付の期限です。ただし、期日が土日祝日の場合は翌日となります。
- 例）11月1日が土曜日の場合、11月2日は日曜日、11月3日は祝日と繰り越され、期限は11月4日となります。
相続税の申告・納付期限に間に合わないケース例
必要書類が膨大で収集に時間がかかる
相続税申告には、戸籍など役所において多くの書類を請求することになります。いずれも平日の受付時間内に手続きしなければならないため、お仕事をされている方などは出向く時間さえままなりません。
遺産分割協議がまとまらない
遺言書がない場合は、相続人全員が参加したうえで遺産分割協議を行います。遺産分割協議は全員の合意を得る必要があるため、お互いの私利私欲が話し合いを妨げる恐れがあります。
相続税の申告期限の延長
原則、相続税の申告期限はできないとお考え下さい。ただし、以下のような事由であれば、2か月の申告期限の延長が認められることもあります。
- 相続人の異動（相続人の廃除、認知、失踪宣言など）が生じたとき
- 自然災害が発生したとき など
相続税の申告期限が過ぎた場合のペナルティ
【延滞税】
- 課税対象：期限内に納付しなかった、納税金額に不足があった
- 課税率：
- 納付期限の翌日から2ヶ月経過する日まで…年7.3％または特例基準割合+1％のいずれか低い方
- 納付期限の翌日から2ヶ月経過した日以降…年14.6％または特例基準割合+7.3％のいずれか低い方
【過少申告加算税】
- 課税対象：本来の納税額よりも少なく申告したことによる追加納税
- 課税率：追加納税額の10％
- 追加納税額が「期限内に申告した金額」ないし「50万円」のいずれか多い金額を超える部分に対して15％の課税率
【無申告加算税】
- 課税対象：相続税申告が必要であったが申告しなかった
- 課税率：
- 納税額の50万円まで…15％
- 納税額の50万円を超える部分…20％
【重加算税】
- 課税対象：相続税申告が必要であったが、申告しないまたは故意に事実の隠蔽（虚偽の記載、帳簿書類の隠蔽など）を行った
- 課税率：
- 過少申告の場合…35％
- 無申告の場合…40％
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